Asesoría fiscal de No Residentes

¿Que es el modelo 210?

 

El Modelo 210 es la declaración tributaria obligatoria para personas y empresas no residentes en España que obtienen rentas dentro del país sin un establecimiento permanente. Esto incluye propietarios de inmuebles en España, inversores y cualquier persona o entidad que reciba ingresos en territorio español sin residir en él fiscalmente. 

 

En definitiva, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) español es un impuesto que pretende gravar las rentas que obtienen dentro del territorio español aquellas personas físicas o entidades jurídicas que no residen en España.

 

Hay que aclarar que no existe obligación de realizar la presentación de autoliquidación de las rentas sobre las que se haya realizado retenciones o ingresos en cuenta, a excepción de ganancias patrimoniales de fondos de inversión en el supuesto de que la retención sea menor que la cuota tributaria. Esta premisa queda expresamente indicada en los artículos 24 y 25 de la Ley del Impuesto.

 

¿Se pueden agrupar distintos tipos de rentas en un solo modelo 210?

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Cada tipo de renta se tributa por separado.

 

Si un no residente obtiene diferentes tipos de ingresos (por ejemplo, alquiler e intereses bancarios), debe presentar un Modelo 210 por cada tipo de renta y periodo impositivo. 

 

¿Cuales son las diferencias entre Residentes y No Residentes?

 

Las diferencias fiscales entre residentes y no residentes son significativas. Los residentes en España tributan por su renta mundial, mientras que los no residentes solo están sujetos a la tributación por los ingresos obtenidos dentro del país. Esta distinción implica variaciones en las retenciones aplicables y en los tipos impositivos correspondientes.

 

•          Los residentes deben presentar su declaración de la renta anualmente.

•          Los no residentes, por otro lado, están obligados a realizar autoliquidaciones periódicas a través del modelo 210, atendiendo a los plazos establecidos por la normativa.

 

 

Cuestión planteada: Soy un no residente propietario de una vivienda y un garaje que están en el mismo edificio pero que tienen referencias catastrales diferentes me gustaría saber cuántos modelos 210 tengo que presentar al tenerlos alquilados durante muchos meses durante el año y haber vendido el garaje recientemente.

 

Respuesta: Cualquier bien inmueble situado en España con referencia catastral propia debe declararse por separado.

 

Cada referencia catastral implica una declaración independiente del Modelo 210, incluso si los bienes pertenecen al mismo propietario o están en el mismo edificio.

 

Ejemplo práctico

 

Eduard Smith, residente en EEUU, posee una vivienda en Gran Canaria y un garaje independiente, cada uno de los inmuebles tienen su propia  su referencia catastral y hagan su propio recibo de IBI. Como propietario utiliza la vivienda 6 meses al año y la alquila los otros 6 meses. Vendió el garaje recientemente y no lo había alquilado.

En este caso Eduard debe presentar cuatro declaraciones distintas:

 

•         Ingresos por alquiler (vivienda) – Modelo 210.                                       Por los 6 meses alquilados.
Plazo: del 1 al 20 de enero del año siguiente.

 

•         Renta imputada (vivienda) – Modelo 210
Por los 6 meses de uso propio.
Plazo: hasta el 31 de diciembre del año siguiente (o 23 de diciembre si el pago es domiciliado).

 

•         Renta imputada (garaje) – Modelo 210
Por el periodo de titularidad anterior a la venta.
Plazo: hasta el 31 de diciembre del año siguiente.

 

•         Ganancia patrimonial (venta del garaje) – Modelo 210
Dentro de los 4 meses posteriores a la venta.
El comprador presenta el Modelo 211 y retiene el 3 %; Eduard podrá deducirlo o solicitar la devolución en su declaración.

 

¿Quiénes están Obligados a Presentar el Modelo 210 en 2025?

 

-Personas Físicas No Residentes

 

Se debe presentar el Modelo 210 en los casos siguientes:

 

•          Propietarios de inmuebles: Tanto si se generan ingresos por alquiler como si no es así, se tiene la obligación de declarar la imputación de renta inmobiliaria.

 

Por consiguiente, como no residente y titular de una propiedad en España, estás obligado a pagar impuestos sobre el beneficio obtenido por alquilar la propiedad o sobre los ingresos imputados, que se calculan en función del valor catastral de la propiedad, si la propiedad no está alquilada. Esto es, incluso si está vacía o para uso personal, estás obligado a presentar el Modelo 210 para declarar una renta imputada sobre cada inmueble en España.

 

•          Perceptores de rentas de alquiler: En aquellos casos que se obtienen rentas procedentes del alquiler de inmuebles ubicados en España.

 

Esta declaración se hace por cada inmueble, por lo que, si hay dos alquilados, son dos declaraciones, actualmente no se desglosan los pagadores, es decir que, si en un trimestre tienes un cambio de inquilino, sigue habiendo una única declaracion.

 

•          Vendedores de inmuebles: Al producirse variaciones patrimoniales derivadas de la transmisión de bienes inmuebles.

 

•          Perceptores de otros ingresos: Dividendos, intereses, cánones o rendimientos del trabajo realizados en España

 

-Entidades Jurídicas No Residentes

 

Las empresas extranjeras que obtengan beneficios en España sin establecimiento permanente también están obligadas a presentar el modelo 210.

 

¿Cuándo tengo que presentar el Modelo 210?

 

La fecha límite para presentar la declaración de impuestos de no residentes (Modelo 210) depende del tipo de ingreso.

 

Para ingresos imputados (por ejemplo vivienda vacía o no alquilada), la fecha límite es el 31 de diciembre del año siguiente al año fiscal.

 

Para ingresos por alquiler, la declaración se ha trasladado a una base anual a partir del año fiscal 2024, con fecha límite el 20 de enero del año siguiente.

 

Para las ganancias patrimoniales debe declararse dentro de los 4 meses siguientes a la fecha de venta de la propiedad.

 

Resto de las Rentas: este es trimestral. Durante los primeros 20 días naturales de los meses de enero, abril, julio y octubre. En cada uno de ellos se incluye las rentas devengadas en el trimestre anterior.

 

¿Qué ocurre si se presenta fuera de plazo?

 

En España si no se presentan los  impuestos en el plazo reglamentario puede generar recargos, intereses y sanciones.

Recargos por presentación voluntaria fuera de plazo (Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento).

 

Si la declaración tributaria se presenta fuera de plazo pero de forma voluntaria(es decir, antes de que Hacienda lo requiera), no se aplican sanciones, aunque si un recargo:

 

•         1 % si se presenta dentro del primer mes después del plazo, más un 1 % adicional por cada mes completo adicional.

•         Después de 12 meses, el recargo es del 15 % y los intereses de demora se aplican a partir del día siguiente al vencimiento.

 

Intereses de demora

 

Se aplican intereses de demora cuando:

 

•         La presentación se realiza voluntariamente después de 12 meses del plazo (15 % de recargo + intereses), o

•         Hacienda ya ha emitido un requerimiento formal (en este caso se aplican sanciones, no recargos).

 

Sanciones

 

•         Retrasos graves o incumplimientos pueden acarrear multas importantes.

•         Si Hacienda emite un requerimiento, las sanciones pueden ser del 50 % al 100 % de la cantidad adeudada.

•         En casos graves o reiterados, incluso podrían derivar en consecuencias penales, aunque es poco frecuente.

 

Otras repercusiones

 

•         Pérdida o retraso en devoluciones pendientes.

•         Rechazo de deducciones o gastos declarados.

•         Mayor control en futuras declaraciones.

 

¿Cuál es el tipo de gravamen aplicable sobre los ingresos por alquiler?

 

La tipo impositivo aplicable sobre los ingresos por alquiler para los propietarios de inmuebles no residentes en España es del 19% para los residentes de países de la UE, Noruega, Islandia y Liechtenstein.

 

Para los no residentes de otros países, la tasa impositiva es del 24 %.

 

¿Es posible deducir los gastos operativos de mis ingresos por alquiler?

 

La deducibilidad de los gastos relacionados con los ingresos por alquiler en España depende del estado de residencia del arrendador.

 

Para los residentes de la UE, Noruega, Islandia o Liechtenstein se permite restar los gastos relacionados con la actividad de alquiler, incluidos los impuestos locales y los cargos comunitarios, de los ingresos brutos por alquiler.

 

Si no se residente de la UE, Noruega, Islandia o Liechtenstein no tiene (por ahora ) la opción de deducir estos gastos.

 

¿Cómo se calcula las ganancias de capital a incluir en el modelo 210?

 

Para calcular el impuesto sobre las ganancias de capital, se debe determinar la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión de la propiedad y cualquier gasto relacionado (como honorarios de notario, honorarios legales y comisiones de agentes inmobiliarios).

 

La ganancia resultante está sujeta a un tipo fijo del 19 % independientemente de la residencia fiscal del vendedor.

 

Se deben de presentar tantos modelos 210 como inmuebles se hayan vendido.

 

Si el inmueble es propiedad de un matrimonio de no residentes, en este caso excepcional se permite una única declaración.

 

¿Qué documentos se necesitan para el trámite del modelo 210 sobre las ganancias de capital?

 

Para presentar el modelo 210 por las ganancias de capital, se necesitan los siguientes documentos:

 

-Modelo 211:

 

El documento de retención del 3 % proporcionado por el comprador.

 

-Detalles de la transacción:

 

Fechas y precios de las transacciones de compra y venta (fechas, notarías, número de protocolo, precio de venta, precio de compra, etc.)

 

Gastos relacionados: Gastos relacionados con la compra (impuesto de transferencia de propiedad, honorarios de notario, honorarios de registro de la propiedad, honorarios de abogado) y la venta (honorarios de agente inmobiliario, plusvalía municipal y cualquier otro gasto de venta).

 

Sobre la solicitud de devolución: Si el impuesto a pagar es inferior al 3 % de retención ya practicada, se puede solicitar el reembolso de la diferencia. Para el proceso de devolución, también es necesario aportar un certificado que acredite la titularidad de la cuenta bancaria donde se debe realizar el reembolso.

 

¿Cómo puedo pagar el modelo 210?

 

Las formas de pago del modelo 210 son las siguientes:

 

Pago en efectivo:

 

Se puede llevar el modelo  210 debidamente cumplimentado al banco en España para pagar.

 

Transferencia bancaria:

 

Desde el 1 de junio de 2022 se puede realizar el pago mediante transferencia desde una cuenta bancaria extranjera.

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Domiciliación bancaria:

 

La Agencia Tributaria cobrará directamente el impuesto adeudado en la cuenta bancaria en la fecha de vencimiento. Desde el 1 de febrero de 2024, no es obligatorio tener una cuenta bancaria española para este método de pago. Siempre que la entidad opere dentro de la Zona SEPA.

 

¿Qué pasos debo seguir para pagar el modelo 210 por transferencia ?

 

Los pasos a seguir para el pago por Transferencia del Modelo 210 son los siguientes:

 

•         Generar la Predeclaración: Al cumplimentar el modelo 210 en la sede electrónica, elige la forma de pago "Reconocimiento de deuda y pago mediante transferencia".

•         Datos del Pago: El sistema generará un documento con el IBAN de la cuenta de destino en el Banco de España y un "Identificador de Pago" único.

•         Realizar la Transferencia: Haz la transferencia desde tu entidad bancaria (nacional o extranjera) a la cuenta indicada.

•         Concepto Obligatorio: En el concepto de la transferencia solo debes incluir el "Identificador de Pago" facilitado por la Agencia Tributaria. Si incluyes información adicional, la transferencia puede ser devuelta.

•         Plazo: Tienes un plazo máximo de 30 días naturales desde la generación del documento para efectuar la transferencia.

 

Observaciones a tener en cuenta en el pago mediante transferencia:

 

•          Versión SEPA: Es posible el pago desde cuentas extranjeras en la zona SEPA.

•          Validez: La transferencia debe coincidir exactamente con el importe total resultante del modelo 210.

•          Plazos de presentación: Generalmente, para renta imputada de inmuebles, el plazo es el año natural siguiente, y para transmisiones, tres meses tras el mes de la venta (total 4 meses desde la fecha de venta).

•          Entidades colaboradoras: En ningún caso se admitirá el pago por transferencia cuando éste pretenda ser efectuado desde cuentas que se encuentren abiertas en entidades de crédito que actúen como colaboradoras en la gestión recaudatoria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

•          Un identificador del pago: que obligatoriamente deberá utilizarse, sin añadir información adicional al mismo, en el campo «Concepto» de la transferencia al ser ordenada ésta. La validez del identificador del pago caducará en el plazo de treinta días naturales, contados desde la fecha de su obtención. En el caso de que en el concepto de la transferencia recibida por la entidad colaboradora no conste ese identificador de la orden de pago o figure de forma incompleta o inexacta, dicha transferencia será rechazada y devuelta al ordenante, no surtiendo los efectos del pago.

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¿Puedo confeccionar yo mismo el Modelo 210?

 

Claro que si.

 

1️⃣ Datos del contribuyente: Nombre, NIE/NIF, dirección fiscal.
2️⃣ Tipo de renta: Indicar si es alquiler, ganancia patrimonial, intereses, dividendos, etc.
3️⃣ Base imponible: El total de ingresos obtenidos en España.
4️⃣ Deducciones: Solo aplicables para residentes en la UE, Noruega e Islandia.
5️⃣ Cálculo del impuesto: Aplicando el tipo impositivo correspondiente (19% o 24%).
6️⃣ Forma de pago: Transferencia bancaria o domiciliación.
7️⃣ Presentación: Se realiza de forma telemática en la Agencia Tributaria. 

 

Por otra parte resulta conveniente añadir que la AEAT ofrece programas específicos que proporcionan asistencia a los contribuyentes a lo largo del proceso tributario. Estos programas incluyen:

 

•          Aplicaciones informáticas que ayudan en la auto-cumplimentación del modelo 210.

•          Ejemplos de cumplimentación y Tutoriales en vídeo y documentos explicativos accesibles desde su portal.

•          Asistencia presencial en oficinas, aunque se recomienda consultar horarios y disponibilidad previa.

 

Recuerda que tenemos un equipo de fiscalistas expertos en España, podrás consultar tu caso particular.

 

¿Cuáles son los errores comunes que se suelen cometer  en el modelo 210 y como se rectifican?

 

Existen varios errores comunes que pueden surgir al presentar el modelo 210. Algunos de estos errores incluyen la omisión de datos, errores en la identificación, o cálculos incorrectos de las rentas.

 

La Agencia Tributaria ha implementado un sistema que facilita la corrección de estos errores.

 

En caso de detectar un fallo tras la presentación, los contribuyentes pueden rectificarlo fácilmente accediendo a la opción de corrección en la plataforma electrónica.

 

Esta posibilidad para rectificar es uno de los principales beneficios del uso de la presentación electrónica, permitiendo que el contribuyente mantenga la validez de su declaración sin mayores complicaciones.

 

¿Cuáles son las principales cuestiones a tener en cuenta  para presentar el Modelo 210?

 

Para la presentación del modelo 210 se debe tener en cuenta fundamentalmente las siguientes cuestiones:

 

a)      Desaparece el papel preimpreso. Sólo se deja abierta la vía de presentación por Internet o bien imprimiendo el formulario que proporciona la AEAT en su página web.
 
b) En el caso de presentación por Internet, si se debe adjuntar alguna documentación (certificado de residencia, certificado de retenciones, de titularidad de la cuenta de devolución, etc.), la misma se presentará en forma de copias digitalizadas a través del Registro electrónico de la AEAT.
 
C) En el caso de presentación mediante la impresión del formulario, hay que distinguir según se trate de autoliquidaciones con resultado a ingresar o con cuota cero o solicitud de devolución.

 

•     Con carácter general, excepto en los supuestos del apartado e) siguiente, si el resultado de la autoliquidación es cuota cero o a devolver, el formulario impreso y, en su caso, su correspondiente documentación se presentará en las oficinas de la AEAT, bien a través de recepción de documentos, bien a través del correo certificado. Una novedad importante es que se puede facilitar como cuenta donde efectuar la devolución una cuenta corriente extranjera. 

 

•     En el caso de autoliquidaciones a ingresar, excepto en los supuestos del apartado e) siguiente, la presentación e ingreso del formulario impreso se realizará en cualquier Entidad Colaboradora sita en territorio español. 

 

Indicar que en el formulario del modelo no existe en exclusiva el “Ejemplar para la Administración”, por tanto, las Entidades Colaboradoras NO deben enviar de manera física ningún ejemplar del modelo a las oficinas de la AEAT.

 

d) La presentación mediante formulario de las autoliquidaciones tanto con ingreso como de cuota cero o con solicitud de devolución puede requerir aportar algún tipo de documentación (por ejemplo, el certificado de residencia para aplicar un tipo de convenio inferior al tipo general, el certificado de residencia, el de titularidad de la cuenta de devolución, etc.).

 

En estos casos, el contribuyente deberá aportar un sobre en el que deberá introducirse exclusivamente la documentación solicitada consignando en su parte exterior la identificación del contribuyente, el concepto Impuesto obre la Renta de no residentes y el número de justificante de la autoliquidación correspondiente a dicha información.

 

En los supuestos de presentación en las Entidades Colaboradoras, éstas se limitan a enviar a las oficinas de la AEAT el sobre con la documentación aportada; no obstante, también podrá enviarse el sobre con la documentación a las oficinas de la AEAT, personalmente o por correo certificado.
 
e) Se presentarán ante la Oficina Nacional de Gestión Tributaria:

 

•     Aquellas autoliquidaciones del modelo 210 AEAT cuota cero o a devolver realizadas mediante formulario por el propio contribuyente que, por carecer de NIF, haya tenido que solicitar para obtener su presentación un código identificativo facilitado por la AEAT exclusivamente a dichos efectos y siempre que no conste en la autoliquidación un representante o un domicilio a efectos de notificaciones en territorio español. 

 

•     Aquellas autoliquidaciones modelo 210 realizadas mediante el formulario con resultado a ingresar cuyo ingreso se efectúa mediante transferencia bancaria desde una entidad financiera en el extranjero a determinada cuenta bancaria abierta en el Banco de España.

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¿Qué plazo tengo para solicitar  la devolución por exceso de retenciones de dividendos de una cuenta bancaria abierta en España como residente en Italia?

 

El plazo para la solicitud del exceso de retenciones se inicia el 1 de febrero del año siguiente al de la obtención de los dividendos y concluye cuando hayan transcurrido cuatro años contados desde el término del período de declaración e ingreso de las retenciones.

 

Ejemplo: Jonathan, residente en Roma (ITALIA), ha percibido un dividendo de 5.000 euros, retenido al 19 % (950 euros). Los gastos de administración y custodia de las acciones fueron de 150 euros.

 

Como Jonathan es residente fiscal en Italia, desea recuperar el exceso de retención que ha soportado, ya que artículo 10 del Convenio de Doble Imposición entre España e Italia establece, con respecto a los dividendos, que el límite máximo de gravamen (“tipo reducido”) es del 15 % del importe bruto sobre los dividendos. En dicho modelo, además de cumplimentar los campos relativos a quien realiza la autodeclaración, los datos del contribuyente y del representante del contribuyente, si lo hubiera, se deberá determinar la base imponible del impuesto y realizar su correspondiente liquidación.

 

Por otro lado Jonathan deberá acreditar la no residencia mediante el correspondiente certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades fiscales italianas, a efectos del convenio, y cumplimentar el modelo 210.

 

Los datos correspondientes al devengo y al tipo de renta.

 

Los datos relativos a los dividendos percibidos, los gastos deducibles para determinar la base imponible.

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Ejemplo práctico, Modelo 210 y 211

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Agustín, español y residente en España ha adquirido un inmueble en la costa de Málaga por un valor de 500.000 Euros. Este inmueble era propiedad de tres hermanas alemanas de los cuales solo una es residente en España.

   El inmueble fue adquirido por 300.000 Euros en el año 2018 para su uso y disfrute personal, no habiéndose dedicado a alquiler turístico ni ninguna otra actividad. Los gastos notariales y de gestión fueron de 25.000 Euros, y no ha sido reparado ni reformado durante este tiempo.

   Los porcentajes de participación del inmueble serían de: A: 34%, B: 33%, C: 33% siendo estos dos últimos no residentes y sin establecimiento permanente en el territorio nacional.

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Agustín como comprador será el que deberá retener por la transmisión de inmuebles con no residentes sin establecimiento permanente un 3 por ciento del importe de transmisión de la parte correspondiente a los "transmitentes" NO residentes.

 

Para ello, Agustín deberá calcular el porcentaje (%) de participación del inmueble correspondiente a dicha parte:

   33% (B) + 33% (C) = 66%  y liquidar y presentar el modelo 211 de la AEAT.

   Así, obtendrá el importe de la transmisión correspondiente a la parte de los no residentes, que resultará de multiplicar el valor de transmisión por el porcentaje participado: 66% x 500.000 = 330.000 Euros.
 

Retención aplicada por la adquisición del inmueble = 3% x 330.000= 9.900,00 Euros

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Agustín dispondrá de un plazo de un mes desde la fecha de la compraventa para presentar el modelo 211 e ingresar la cantidad de 9.900,00 Euros.

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Por su parte cada vendedor no residente en España deberá presentar un modelo 210 individualizado en el que se reflejarán las cantidades prorrateadas según el porcentaje de participación que le corresponda a cada uno de ellos, es decir, un 33% para cada uno de los no residentes.

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1. Valor de transmisión: 33% x 500.000 = 165.000,00 Euros.

2. Coste de adquisición: 33% x 300.000 (99.000,00 + 8.250,00) = 107.250,00 Euros.

3. GANANCIA NETA POR CONTRIBUYENTE: 57.750,00 Euros.

    
   Dicha ganancia se corresponde con la Base Imponible del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes, al que, por la ganancia por venta de inmuebles, le corresponde un tipo de gravamen del 19%.

   Por otra parte debemos incluir en el Modelo 210 la cantidad retenida al comprador que le corresponde a cada uno de los no residentes, que en este caso al tener el mismo porcentaje de participación será el mismo importe para ambos:
 

B = 9.900,00 x 50% = 4.950,00 Euros

 

C = 9.900,00 x 50% = 4.950,00 Euros

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El resultado de la liquidación para cada una de las personas no residentes como vendedores sería la siguiente:

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Base imponible: 57.750,00 Euros

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Tipo de gravamen: 19%

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Cuota: 10.972,50 Euros

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Retenciones: 4.950,00

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Resultado: 6.022,50 Euros

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Te asesoramos y gestionamos tu declaración de la renta para no residentes en España 

 

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Puedes contar con nosotros para asesorarte y gestionar el Modelo 210, si necesitas:

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• Un asesor fiscal experto en fiscalidad de no residentes en España que te guíe durante todo el proceso.

• Una tramitación rápida y profesional.

• Que tu declaración sea tramitada y gestionada por un experto que forma parte de nuestro equipo de asesores fiscales, ya que al contrario de muchas asesorías no externalizamos el proceso a terceros. 

• Un acompañamiento continuo en el que se te asignará un asesor fiscal al que podrás plantear tantas consultas como necesites.

• Un profesional experto en materia fiscal de no residentes, con conocimientos sobre toda la legislación fiscal internacional, tratado de Doble imposición y Regímenes o Bonificaciones fiscales.​​​​​​​

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¿Para quién es este servicio?

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• Propietarios de viviendas en España que viven en el extranjero.

• Extranjeros que han vendido un inmueble en territorio español.

• No residentes reciben ingresos de alquiler o dividendos.

• Empresas extranjeras que obtienen beneficios en España.

• Personas y empresarios que buscan invertir en España.

• Aunque reconocemos que la mayoría de los clientes que acuden a nosotros son personas que sencillamente buscan evitar errores y estar en regla con la Agencia Tributaria-modelo 210... y por algo será.

 

¿Qué necesitas para que lo gestionemos por ti?

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1. Copia de tu NIE y pasaporte

2. Escritura del inmueble o justificante de ingresos

3. Datos bancarios para realizar el pago a Hacienda

4. En caso de venta, el contrato y justificante de la operación