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Retención del 7 % de IRPF para nuevos autónomos: quién puede aplicarla, durante cuánto tiempo y qué requisitos exige Hacienda
Los profesionales que inician una actividad económica pueden aplicar una retención reducida del 7 % en determinadas facturas durante el año de inicio y los dos siguientes. Sin embargo, este beneficio no corresponde a todos los autónomos ni supone pagar menos impuestos de forma definitiva. Conocer sus requisitos resulta fundamental para evitar errores de facturación y problemas con la Agencia Tributaria.
1. ¿Qué es la retención reducida del 7 % de IRPF?
Cuando un profesional autónomo presta servicios a una empresa o a otro profesional, sus facturas están sujetas, con carácter general, a una retención del 15 % en concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Esta retención constituye un pago anticipado del impuesto que corresponderá liquidar al profesional en su declaración anual de la renta.
Sin embargo, la normativa contempla un tipo reducido del 7 % para determinados profesionales que comienzan a desarrollar una actividad económica.
La finalidad de esta medida es facilitar la liquidez durante los primeros años de ejercicio profesional, permitiendo que el autónomo perciba una cantidad mayor por sus servicios.
Por ejemplo, un profesional que factura 1.000 euros por sus servicios y aplica una retención del 15 % soportará una retención de 150 euros. Si puede acogerse al tipo reducido del 7 %, la retención será de 70 euros.
La diferencia de 80 euros supone una mayor cantidad disponible en el momento del cobro.
No obstante, es importante comprender que la retención del 7 % no constituye una reducción definitiva del IRPF que debe pagar el autónomo.
Se trata únicamente de una menor cantidad ingresada anticipadamente a Hacienda.
La tributación definitiva dependerá de los ingresos, gastos deducibles, circunstancias personales y demás elementos que deban tenerse en cuenta en la declaración anual del impuesto.
Por tanto, aplicar una retención inferior mejora la liquidez inmediata, pero puede dar lugar a un importe mayor a ingresar en la declaración de la renta.
2. ¿Quién puede aplicar la retención del 7 %?
El artículo 95.1 del Reglamento del IRPF, aprobado por el Real Decreto 439/2007, establece que el tipo de retención aplicable a los rendimientos de actividades profesionales será del 7 % durante el periodo impositivo de inicio de la actividad y los dos siguientes, siempre que se cumplan determinados requisitos.
El principal es que el contribuyente no haya ejercido ninguna actividad profesional durante el año anterior a la fecha de inicio de la actividad.
Esta exigencia resulta esencial.
No basta con darse de alta por primera vez como autónomo ni con iniciar una actividad profesional distinta de la que se desarrollaba anteriormente.
Lo determinante es que no se haya ejercido una actividad profesional durante el periodo de referencia establecido por la norma.
Por ejemplo, un profesional que comienza su actividad en marzo de 2026 y no ha desarrollado ninguna actividad profesional durante el año anterior podrá acogerse al tipo reducido, siempre que cumpla los restantes requisitos.
En cambio, un profesional que venía ejerciendo otra actividad profesional y simplemente cambia de especialidad no podrá acogerse al 7 % por el mero hecho de iniciar una nueva actividad.
También debe distinguirse entre actividades profesionales y actividades empresariales.
La retención reducida se encuentra prevista para determinados rendimientos de actividades profesionales, no para cualquier ingreso obtenido por una persona dada de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA).
Así, un abogado, arquitecto, consultor o diseñador que comienza a ejercer una actividad profesional puede encontrarse dentro de su ámbito de aplicación.
Por el contrario, un comerciante que vende productos en una tienda no puede aplicar automáticamente esta retención a sus ventas por el simple hecho de ser un nuevo autónomo.
La calificación fiscal de la actividad es, por tanto, determinante.
3. ¿Durante cuánto tiempo puede aplicarse el 7 %?
La normativa establece que el tipo reducido puede aplicarse durante el año natural en el que comienza la actividad profesional y los dos años siguientes.
Esto significa que no se trata necesariamente de 36 meses completos, sino de tres ejercicios fiscales, incluyendo el de inicio.
Por ejemplo, si un profesional comienza su actividad en octubre de 2026, podrá aplicar el 7 %, siempre que cumpla los requisitos, durante el periodo comprendido entre octubre y diciembre de 2026 y durante los ejercicios completos de 2027 y 2028.
A partir del 1 de enero de 2029 deberá aplicarse, con carácter general, la retención del 15 %, salvo que concurra otro supuesto legal que permita un tipo diferente.
Ejemplo: inicio de actividad en octubre de 2026
2026
7 %
Inicio
2027
7 %
Segundo año
2028
7 %
Tercer año
2029
15 %
Tipo general
El periodo no se prolonga hasta octubre de 2029. Termina el 31 de diciembre de 2028.
Este detalle es especialmente importante para quienes comienzan su actividad en los últimos meses del año, puesto que el primer ejercicio puede comprender un periodo muy reducido.
4. ¿Es obligatorio comunicar a los clientes que se aplica el 7 %?
Sí. Y este es uno de los aspectos que más errores genera.
El artículo 95.1 del Reglamento del IRPF exige expresamente que el profesional comunique al pagador que reúne las condiciones para aplicar el tipo reducido.
Además, el cliente que satisface los rendimientos debe conservar esa comunicación debidamente firmada.
Por tanto, no basta con incluir una retención del 7 % en la factura sin proporcionar al pagador la correspondiente justificación.
No existe un modelo oficial específico de la Agencia Tributaria para efectuar esta comunicación.
Puede realizarse mediante un escrito firmado que identifique al profesional y declare el cumplimiento de los requisitos.
Modelo de comunicación al cliente
COMUNICACIÓN DE APLICACIÓN DEL TIPO REDUCIDO DE RETENCIÓN DEL 7 % DEL IRPF
D./D.ª [Nombre y apellidos], con NIF [número], en calidad de profesional que desarrolla la actividad de [actividad profesional],
COMUNICA:
Que ha iniciado el ejercicio de su actividad profesional con fecha [fecha de inicio] y que no ha ejercido actividad profesional alguna durante el año anterior a dicha fecha.
En consecuencia, reúne los requisitos establecidos en el artículo 95.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, para la aplicación del tipo reducido de retención del 7 % durante el ejercicio de inicio de actividad y los dos siguientes.
Se efectúa la presente comunicación a los efectos de que el pagador aplique el tipo de retención correspondiente y conserve este documento conforme a la normativa vigente.
En [localidad], a [fecha].
Firma del profesional:
[Nombre y apellidos]
Esta comunicación debe facilitarse a los clientes obligados a practicar la retención, preferentemente antes del primer pago al que se pretenda aplicar el tipo reducido.
5. ¿Cómo se refleja la retención del 7 % en una factura?
Cuando un profesional presta servicios a una empresa o a otro profesional obligado a practicar retenciones, la factura debe reflejar correctamente la base imponible, el impuesto indirecto correspondiente y la retención del IRPF.
La retención se calcula sobre los ingresos profesionales sujetos a ella, sin incluir la cuota de IVA o IGIC.
Veamos un ejemplo de una factura emitida por un profesional establecido en Canarias, cuya prestación se encuentra sujeta al tipo general del IGIC del 7 %.
Simulador de factura profesional
IGIC 7 %
Base imponible (€)
Retención de IRPF
7 %15 %
Honorarios profesionales | 1000,00 € |
IGIC (7 %) | 70,00 € |
Retención IRPF (7 %) | −70,00 € |
TOTAL A COBRAR: 1000,00 €
Ejemplo orientativo. Se presupone una operación sujeta al IGIC general, sin suplidos ni otras particularidades.
La retención practicada no constituye una cantidad que el profesional deba ingresar nuevamente en Hacienda.
Es el cliente obligado a retener quien debe declarar e ingresar ese importe, generalmente mediante el Modelo 111, y reflejarlo en el resumen anual correspondiente.
El profesional podrá descontar las retenciones soportadas al determinar el resultado de su declaración del IRPF.
6. ¿Qué sucede cuando el cliente es un particular?
La retención del 7 % no debe aplicarse indiscriminadamente a todas las facturas.
Con carácter general, cuando el profesional presta servicios a un consumidor particular que actúa al margen de una actividad económica, ese cliente no está obligado a practicar retenciones.
Por tanto, el profesional emitirá su factura sin descontar el 7 % o el 15 % de IRPF, aunque reúna los requisitos para aplicar el tipo reducido cuando facture a empresas.
Por ejemplo, un arquitecto que presta servicios a una sociedad mercantil deberá tener en cuenta las reglas de retención aplicables.
En cambio, si presta servicios a un particular para reformar su vivienda habitual, normalmente emitirá la factura sin retención.
Esto no significa que los ingresos obtenidos de particulares estén exentos del IRPF. Simplemente no se encuentran sometidos a este mecanismo de pago anticipado.
7. ¿Aplicar el 7 % significa pagar menos IRPF?
No necesariamente.
La retención reducida constituye un mecanismo para mejorar la liquidez, pero no modifica por sí misma el cálculo de la cuota definitiva del impuesto.
Imaginemos dos profesionales con idénticos ingresos, gastos y circunstancias personales.
Uno ha soportado retenciones del 7 % y el otro del 15 %.
Si ambos tienen la misma base liquidable y las mismas circunstancias fiscales, su cuota final del IRPF será la misma.
La diferencia estará en las cantidades que hayan adelantado durante el ejercicio.
Quien haya soportado retenciones del 7 % habrá dispuesto de mayor liquidez, pero también habrá ingresado menos cantidades a cuenta.
Por tanto, puede tener que abonar una cantidad superior cuando presente la declaración de la renta.
Esta circunstancia debe tenerse especialmente presente cuando los ingresos profesionales aumentan durante los primeros años de actividad.
Una retención menor no supone un ahorro fiscal definitivo: supone anticipar menos impuestos.
8. ¿Cómo afecta el 7 % a la obligación de presentar el Modelo 130?
La aplicación del tipo reducido también debe ponerse en relación con las obligaciones de realizar pagos fraccionados del IRPF.
Con carácter general, los profesionales que desarrollan actividades económicas en estimación directa pueden estar obligados a presentar el Modelo 130.
Sin embargo, la normativa establece una excepción cuando al menos el 70 % de los ingresos de la actividad profesional han estado sometidos a retención o ingreso a cuenta, atendiendo al periodo de referencia legalmente previsto.
En el caso de inicio de actividad, ese porcentaje se determina teniendo en cuenta los ingresos del periodo correspondiente.
Por tanto, un profesional cuyas facturas se emiten mayoritariamente a empresas y están sometidas a retención puede quedar dispensado de presentar el Modelo 130 si cumple los requisitos.
Lo importante es que los ingresos hayan estado sometidos a retención, no que el porcentaje aplicado sea necesariamente del 15 %.
Por ello, la retención del 7 % también puede computarse a efectos de la regla del 70 %, siempre que haya sido correctamente practicada.
Cuándo tienes que realizar pagos fraccionados
9. ¿Qué ocurre cuando finaliza el periodo de aplicación del 7 %?
Una vez transcurrido el ejercicio de inicio y los dos siguientes, deja de resultar aplicable el tipo reducido por inicio de actividad.
A partir de ese momento, las retenciones sobre los rendimientos profesionales deberán practicarse, con carácter general, al 15 %, salvo que resulte aplicable otro tipo específico previsto legalmente.
El cambio no debe confundirse con una modificación de la cuota de autónomos ni con una nueva alta en Hacienda.
Se trata simplemente de aplicar el porcentaje de retención que corresponda a los rendimientos profesionales satisfechos.
Es recomendable que el profesional comunique a sus clientes la finalización del periodo de aplicación del tipo reducido, especialmente cuando mantiene relaciones comerciales habituales con ellos.
También conviene revisar los programas de facturación para evitar que sigan calculando automáticamente el 7 %.
La aplicación indebida de un porcentaje reducido puede dar lugar a regularizaciones o requerimientos, aunque las consecuencias concretas dependerán de las circunstancias de cada caso y de las obligaciones que correspondan al retenedor.
10. ¿Existen otros supuestos en los que puede aplicarse el 7 %?
Sí. La retención del 7 % no se limita exclusivamente a los profesionales que inician su actividad.
El artículo 95.1 del Reglamento del IRPF contempla también determinados supuestos específicos, entre ellos ciertos mediadores de seguros, recaudadores municipales y delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado.
Asimismo, determinados profesionales vinculados a actividades artísticas y culturales pueden aplicar el tipo reducido cuando cumplan los requisitos de actividad e ingresos establecidos por la normativa.
En estos casos, el derecho a aplicar el 7 % responde a reglas específicas y no necesariamente al inicio de una actividad profesional.
Por tanto, no debe afirmarse que el 7 % solo puede utilizarse durante los tres primeros ejercicios de actividad en cualquier circunstancia. Esa limitación corresponde al supuesto particular de profesionales de nuevo inicio.
11. Conclusión: una ventaja de liquidez que exige cumplir correctamente los requisitos
La retención reducida del 7 % constituye una medida especialmente útil para los profesionales que comienzan su actividad económica.
Su principal ventaja consiste en mejorar la liquidez durante los primeros ejercicios, permitiendo disponer de una mayor parte de los ingresos profesionales.
Sin embargo, su aplicación no es automática ni corresponde a todos los autónomos.
Es necesario desarrollar una actividad profesional, no haber ejercido ninguna actividad profesional durante el año anterior al inicio y comunicar al pagador el cumplimiento de los requisitos establecidos reglamentariamente.
Además, debe recordarse que el periodo de aplicación comprende el año natural de inicio y los dos siguientes, sin que ello implique necesariamente disfrutar del tipo reducido durante 36 meses completos.
Tampoco supone una reducción definitiva de la tributación en el IRPF, sino una menor anticipación del impuesto.
En Canarias, esta retención funciona de la misma manera que en el resto del territorio común, aunque en las facturas de operaciones sujetas al IGIC deba reflejarse el impuesto indirecto canario en lugar del IVA.
En definitiva, el 7 % puede facilitar el comienzo de una actividad profesional, pero su utilización debe ir acompañada de una correcta planificación fiscal, una comunicación adecuada a los clientes y una revisión periódica de los requisitos que permiten aplicarlo.
