¿Cómo tributan las criptomonedas para un autónomo en España? Tributación de las criptomonedas:

Tributación de las criptomonedas

Las criptomonedas han dejado de ser una inversión reservada a perfiles tecnológicos para convertirse en una realidad cada vez más presente entre autónomos y pequeñas empresas.

Algunos profesionales invierten parte de sus ahorros en criptoactivos, otros cobran a clientes en criptomonedas y, en determinados casos, incluso desarrollan actividades económicas relacionadas con el ecosistema blockchain.

Sin embargo, una de las preguntas más frecuentes es si el hecho de ser autónomo modifica la tributación de las criptomonedas. La respuesta es que depende del uso que se haga de ellas.

No es lo mismo un autónomo que invierte su patrimonio personal en Bitcoin que un profesional que cobra sus servicios en criptomonedas o una empresa dedicada al trading o la minería. Cada situación tiene consecuencias fiscales diferentes. (Agencia Tributaria)

Primer error: pensar que todas las criptomonedas tributan igual

La fiscalidad de las criptomonedas depende de la naturaleza de la operación realizada.

A efectos prácticos podemos distinguir cuatro situaciones principales:

• Autónomo que invierte a título personal.

• Autónomo que cobra sus facturas en criptomonedas.

• Autónomo que realiza actividades profesionales relacionadas con criptomonedas.

• Autónomo que realiza minería o validación de operaciones.

Cada supuesto tiene un tratamiento fiscal distinto.

Caso 1: El autónomo invierte su dinero personal en criptomonedas

Es la situación más habitual.

Ejemplo

Un diseñador gráfico autónomo compra Bitcoin por valor de 10.000 euros utilizando sus ahorros personales.

Meses después vende esos Bitcoin por 15.000 euros.

La ganancia obtenida asciende a 5.000 euros.

En este caso la operación no forma parte de su actividad profesional.

La ganancia tributa en el IRPF como una ganancia patrimonial integrada en la base del ahorro.

La Agencia Tributaria considera que la compra y venta de criptomonedas realizadas fuera de una actividad económica generan ganancias o pérdidas patrimoniales. (Agencia Tributaria).

Por tanto:

•         No debe emitir facturas.

•         No debe repercutir IVA o IGIC.

•         No debe incluir la operación en sus libros de ingresos de la actividad.

La tributación se produce cuando vende, intercambia o transmite las criptomonedas.

Caso 2: El autónomo cobra sus servicios en criptomonedas

Aquí la situación cambia.

Ejemplo

Un programador autónomo emite una factura de 2.000 euros.

Su cliente le paga en Bitcoin.

Fiscalmente Hacienda no considera que haya cobrado en criptomonedas.

Considera que ha obtenido un ingreso profesional valorado en euros.

Por tanto:

•         Debe emitir la factura normalmente.

•         Debe declarar el ingreso en IRPF.

•         Debe repercutir IVA o IGIC cuando proceda.

•         Debe contabilizar la operación por el valor en euros existente en la fecha del cobro.

Posteriormente, si conserva los Bitcoin y estos aumentan o disminuyen de valor, aparecerá una segunda tributación cuando los venda.

Es decir:

Primera tributación

Por el trabajo realizado.

Segunda tributación

Por la ganancia o pérdida generada por la revalorización de las criptomonedas.

Caso 3: Trading de criptomonedas

Uno de los aspectos que más dudas genera es si el trading obliga a darse de alta como autónomo.

La Dirección General de Tributos ha aclarado recientemente que la compraventa de criptomonedas realizada con capital propio, incluso utilizando herramientas automatizadas, no constituye necesariamente una actividad económica cuando no se prestan servicios a terceros ni se perciben comisiones.

Ejemplo

Un autónomo compra y vende criptomonedas utilizando exclusivamente su propio patrimonio.

Aunque realice numerosas operaciones, las ganancias seguirán tributando, con carácter general, como ganancias patrimoniales y no como rendimientos de actividad económica.

No obstante, cada caso debe analizarse individualmente cuando existe una organización empresarial compleja o prestación de servicios a terceros.

Caso 4: Minería de criptomonedas

La minería presenta un tratamiento completamente diferente.

Ejemplo

Un profesional instala equipos informáticos para validar operaciones en una red blockchain y obtiene recompensas en criptomonedas.

En este supuesto sí existe una auténtica actividad económica.

Las recompensas obtenidas forman parte de los ingresos de la actividad y deben declararse conforme a las normas aplicables a los rendimientos de actividades económicas. La minería suele requerir alta censal y cumplimiento de las obligaciones propias de una actividad económica organizada.

¿Qué ocurre con los intercambios entre criptomonedas?

Muchos contribuyentes creen que únicamente tributan cuando convierten las criptomonedas en euros.

Sin embargo, esto no es correcto.

Ejemplo

Un contribuyente intercambia Bitcoin por Ethereum.

Aunque no reciba euros, Hacienda considera que existe una transmisión que puede generar una ganancia o pérdida patrimonial. La AEAT trata estas operaciones como permutas entre activos. (Agencia Tributaria).

Por ello resulta fundamental llevar un control detallado de todas las operaciones realizadas.

¿Qué gastos pueden deducirse?

Cuando las criptomonedas forman parte de una actividad económica pueden resultar deducibles determinados gastos vinculados directamente a dicha actividad, siempre que estén debidamente justificados.

Entre los más habituales encontramos:

•         Comisiones de plataformas.

•         Software especializado.

•         Equipos informáticos.

•         Formación profesional.

•         Asesoramiento especializado.

La regla general sigue siendo la misma que para cualquier autónomo: el gasto debe estar vinculado a la actividad y adecuadamente documentado.

¿Existen obligaciones informativas adicionales?

Sí.

La Administración tributaria dispone cada vez de más información sobre operaciones con criptoactivos gracias a los mecanismos de suministro de información de plataformas y custodios.

Además, determinados contribuyentes con criptomonedas situadas en el extranjero pueden verse afectados por obligaciones informativas específicas, como el Modelo 721 en determinados supuestos.

Errores frecuentes de los autónomos

• No declarar intercambios entre criptomonedas.

• Confundir patrimonio personal con actividad profesional.

• Cobrar en criptomonedas sin emitir factura.

• No registrar correctamente el valor en euros de cada operación.

• Pensar que Hacienda no recibe información de los exchanges.

• No conservar justificantes de compra y venta.

Conclusión

La tributación de las criptomonedas para un autónomo depende fundamentalmente del uso que se haga de ellas. Mientras que las inversiones personales suelen tributar como ganancias patrimoniales, las criptomonedas utilizadas dentro de una actividad profesional generan obligaciones fiscales similares a las de cualquier otra forma de cobro o actividad económica.

La creciente supervisión de la Agencia Tributaria y la complejidad de determinadas operaciones hacen recomendable mantener un control exhaustivo de las transacciones realizadas y contar con asesoramiento especializado para evitar errores que puedan derivar en regularizaciones o sanciones.

En MacroSuma Asesores ayudamos a autónomos y empresas a analizar correctamente la fiscalidad de sus operaciones de inversión con criptomonedas, garantizando el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y una adecuada planificación fiscal.